[轉錄]超級綜合所得稅講座-第一章:基礎公式

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第一章:綜合所得稅的基礎:三個公式

綜合所得稅說穿了其實只有三個公式:

一、所得總額-免稅額-扣除額=所得淨額
二、所得淨額x累進稅率=應納稅額
三、應納稅額-扣繳稅額-可扣抵稅額=應自行繳納稅額/或應退稅額

免稅額:生活的基本需要支出.就是一個人的免稅額度.目前是77000元.這個額度是跟著人的.
扣除額:生活上的特殊支出(房貸,保險…etc).
扣繳稅額:大部分的人每個月領薪水的時候都會被預扣一點所得稅,這就是扣繳稅額,到了報稅結果確定後才會多退少補。
可扣抵稅額:我們只要先知道可扣抵稅額是買股票發股利之後還可以讓你少繳稅的一種贈品。

本章就是要簡介這三個公式

至於綜合所得稅呢,就是把你的所得綜合起來然後叫你繳稅。
就像綜合口味的霜淇淋就是把香草和巧克力綜合起來然後叫你吃。
在這裡特地推薦多年來都吃不膩的義美霜淇淋。

所謂的綜合,其實是十種所得加起來。

1.營利所得
2.執行業務所得
3.薪資所得
4.利息所得
5.租賃及權利金所得
6.自力耕作、漁牧林礦所得
7.財產交易所得
8.競技、競賽及機會中獎之獎金或給與
9.退職所得
10.其他所得

好,我們很快的看過上面十種所得以後,
我們發現我們還是什麼都不懂,像個白痴,不,像個白紙一樣。
由於本人不知道哪裡來的自信,我們可以保證,在不遠的將來我們會全部都教。
當然,不遠的將來不是打開門走個幾步路就會到的。

又離題了。

我們把一年之內所有賺到的這十種所得,全部給它綜合起來,然後命名他叫做所得總額
很容易了解吧,如果你覺得這名字不好聽,那你要自己忍耐,因為全國都這樣叫。

第一個公式:所得總額-免稅額-扣除額=所得淨額

所以我們了解所得總額是十種所得的加總之後
還要要算所得淨額。

叫做所得淨額並不是因為你賺的錢很髒,要把它弄乾淨,
而是直接用總額去課稅其實相當不合理。

你想想,開公司的人都買東西都可以當作經商的成本把它扣除,
那我們這些領死薪水的人難道沒有成本可以扣嗎?

我為了避免老總因為我打扮太過率性不小心愛上我,所以我不得已買了一套西裝上班用,
這難道不是我上班的額外成本嗎?

經濟學原理告訴我們凡事都有成本,賺取收入當然也要扣點成本再繳稅,
所以綜合所得稅也設計了一些額度讓你扣除,
綜合所得稅準備好了!免稅額和扣除額也準備好了!
華義國際也準備好了!(與本文無關)

所得總額-免稅額-扣除額=所得淨額
所得淨額就是扣除了一些成本費用後的所得,
免稅額就是生活的基本需要,扣除額就是生活上的特殊支出。
這兩件事我們會專章討論,這裡先不提。

我們從這個式子也判斷可以判斷想要少繳稅,絕對不是去綁架國稅局長,
而是有以下三個辦法

1.減少所得總額。
2.增加免稅額。
3.增加扣除額。

但是關於節稅的問題,我們最後再談,
因為第一章就講完了,我就沒戲唱了。

第二個公式:所得淨額x累進稅率=應納稅額

所得總額減掉免稅,額扣除額之後,我們就得到了白帥帥的所得淨額,
現在我們應該把它丟入稅率級距裡面好算出應納稅額。

大家都知道,我們的所得稅是累進的,不是直接乘稅率這麼簡單
也就是說收入少的人繳6%,收入多的人繳40%

96年度的累進級距如下:

    所得淨額                            稅率     累進差額
    0-370,000                        6%        0
    370,000-990,000           13%      25,900
    990,000-1,980,000        21%      105,100
    1,980,000-3,720,000     30%      283,300
    3,720,000-                       40%      655,300

談到這裡,有一個很常見的問題是累進到底怎麼累、怎麼進。
37萬以下是6%,那37萬零1元,我多賺1元就要跳到13%嗎,那我不是虧大了?

是虧大了沒錯,對稅制的誤解經常會造成我們決策上的錯誤,很虧的。

實際上所得稅的累進方法叫做超額累進,不是超級偶像,也不是超像革命。
聽起來好像很過分,超額累進聽起來比超油切還厲害。

但顧名思義只是針對超過額度的地方作累進。
不會因為多賺1元就全部從6%跳到13%

例如我今年所得淨額有40萬,超過了37萬的部份是3萬,
應納稅額的算法就是:37萬x6%+3萬x13%。

那如果我的所得淨額有400萬怎麼辦,計算不就要分6段計算,
我連二位數加法都會算錯,叫我算6段又加又乘的,算完年紀都大了。

不用擔心,國稅局準備好了,
你可以在上表看到一個叫做累進差額的東西,那是一個速算公式。
你只要判斷所得落在哪一區,乘完再減掉累進差額就好了。

400萬,在第五級,只要4,000,000×40%-655,300就好了。
100萬,在第三級,只要1,000,000×21%-105,100就好了。

好,我們看完了二號算式後,接下來是最後一個式子。

第三號公式:應納稅額-扣繳稅額-可扣抵稅額=繳稅或退稅

好明顯,我們不懂的名詞有兩個,扣繳稅額、可扣抵稅額、繳稅或退稅

老師,這樣有三個名詞!
不對,傻孩子,有四個名詞。

但是講完前兩個我們就會懂後面了,就像我們吃完東西本來就會拉屎一樣,
你常常聽到老饕說自己很懂吃,你有沒有聽說過誰自認很懂拉屎的?沒有嘛!
所以懂前面就沒問題啦。

扣繳。

扣繳是我國所得稅一個很重要的制度。
你想想看,政府每天都在花錢,要蓋馬路,還要政黨惡鬥,很忙的。
但是我們只有每年五月份報稅的時候繳錢,
這樣會造成政府平常沒有現金流入,這樣政府會沒有辦法運作,
政府沒在運作,景氣不好就不能怪政府,只好怪你老婆,最後造成家庭失和,很糟糕的。

所以大部分的人每個月領薪水的時候都會被預扣一點所得稅,
到了報稅結果確定後才會多退少補。

例如假設有個月薪10萬的人,每月被扣繳1000,他的應納稅額經過計算是25,000。
所以一年來他已經被扣繳了12,000,只要五月再繳13,000就好了。

反過來說,如果他的應納稅額是10000,他已經被先扣了12,000,
所以國稅局應該退2,000給他。

我們剛到一個新公司報到的時候,公司都會給我們填一個扶養親屬表,
這個也是跟扣繳有關係,跟繳多少稅沒有關係。

目前的規定是薪水在54,500以下是不用扣的。
但如果你有填扶養親屬表,有越多扶養親屬,這個免扣繳的標準就會越往上提。

順便一提,目前薪資的扣繳率是6%。

可扣抵稅額

這個是有買股票的人才會遇到的,當我們買股票放到生股利的時候,
其實你會收到健達出奇蛋,一份股利三種樂趣。
你會拿到現金股利,可扣抵稅額,還有一張紙叫做股利憑單。

這邊我們在談兩稅合一的時候再細談,不然第一章會寫不完。
我們只要先知道可扣抵稅額是買股票發股利之後還可以讓你少繳稅的一種贈品。

回頭看公式,

應納稅額-扣繳稅額-可扣抵稅額=應自行繳納稅額/或應退稅額

應納稅額減東減西,
如果是正數,代表你還要掏錢;如果是負數,代表政府會退稅給你。
所以你也知道,退稅並不是福利,只是把多收的錢還給你而已。

我們好不容易可以對第一章做個結論。
結論就是:所得稅只有三個公式。

一、所得總額-免稅額-扣除額=所得淨額
二、所得淨額x累進稅率=應納稅額
三、應納稅額-扣繳稅額-可扣抵稅額=應自行繳納稅額/或應退稅額

(第一章完)

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