[轉錄]超級綜合所得稅講座-第二章:十類所得

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第二章  十類所得

事隔多年(?),我們終於可以繼續來寫這篇文章,聽說明天是五月一號是吧XDDD
這絕對不是世界樹很高很難爬的關係,因為最近雜事不少,剛好到4/30才告一段落。

我們上一章談過了所得稅的基礎之後,我們現在來談十類所得。
我一定是瘋了才會想要在一口氣談完十類所得。

簡單回顧一下十類所得是哪些:
一、營利所得(包含股利)
二、執行業務所得(若有稿費,最好是該項,有18萬免稅額)
三、薪資所得(男工是每日3小時,每月46小時免稅.女工是每日2小時,每月24小時免稅.伙食津貼每月在1800以內免稅)
四、利息所得(錢存在銀行賺到的利息,有特別扣除額27萬)
五、租賃及權利金所得(租賃部份有43%扣除額)
六、自力耕作、漁牧林礦所得
七、財產交易所得(房地買賣)
八、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與
九、退職所得(退休金)
十、其他所得(無法歸類的都算這一項,像是離婚的贍養費)

好,開始了!

一、營利所得

營利所得一般人會遇到兩個最常見的狀況,我也只談這兩個狀況,
真的要詳談的話,天都黑了,地球都轉好幾圈了。

A.小規模營業人的營利所得

  我猛然發現我竟然要從營業稅開始談,我開始後悔寫這一系列的文章了。XD

  所謂的小規模營業人呢,並不是小龜開了一家店就叫做小龜營業人
  是指每月營業額在20萬以下的營業人。
  請不要覺得20萬很多,20萬不是指淨利,是指營業收入還沒扣成本、費用等等。
  (完了,我這什麼都要解釋的個性,天真的會黑,地球真的在轉)

  這樣的營業人有個特色,不是指長相的特色,而是指不用開發票。
  他們要繳的營業稅不由發票金額決定,而由國稅局依法擅自決定。

  這時候我想大家都失去耐心了,已經很多人打算寫信罵營業稅關我屁事了。
  但是我也是一兩個不願意,因為小規模營業人的營利所得要從營業稅推起。

    全年營業稅 除以 營業稅稅率=全年的營業收入
    (這行只是稅額計算的反推)(小規模營業稅稅率是1%)

    全年營業收入X純益率=營利所得
    (純益率一般是6%) (也就是說94%都可以算成本) (聽起來很優惠)

  所以作小生意的人,或者是網拍的賣家,都會遇到這個計算過程。
  除了每三個月收到國稅局的營業稅單之外,還要算五月份報稅的營利所得喔!

B.股利所得

  雖然兩稅合一也已經滿多年了,
  但是還是有很多人誤以為股利可以計入投資儲蓄特別扣除額。
  本人在這裡大聲呼籲,是不能計入的。
  會有這種誤解的人,應該是經歷過兩稅合一前的年代,所以年紀應該滿大的。
  為了裝年輕,請不要再誤解下去。

  進入正題。
  買股票的人會收到股利,股利上面會有幾個金額。
「股利總額」、「可扣抵稅額」、「股利淨額」
  這三個金額和報稅是有關係的。

  我們沒有空對兩稅合一的原則做個詳細解說,
 

  你們也不想學,只想知道這三個金額怎麼用來報稅吧。
  如果真的想知道兩稅合一的運作,等世界樹的迷宮出3代的話,我會寫的。

  算了,雖然不想講還是簡單講一下,不然世界樹的迷宮不出3代怎麼辦。
  兩稅合一就是營利事業所得稅和綜合所得稅合為一體,
  多數人認為,公司賺到了一筆錢,課徵了營所稅,分給股東之後,又課徵綜所稅。
  一頭牛扒兩次皮,很不合理。

  所以兩稅合一制度,
  就是把牛先扒皮,然後再讓你穿上去,
  雖然你穿牛的皮很奇怪,但是感覺好像比較公平,心情也比較好。

  也就是說公司賺了320元之後,繳了20元的裞,然後分給你300元,
  然後你要繳稅的時候,公司繳的20元是可以讓你抵稅的,
  實際上公司並沒繳稅,只是幫你預繳

  這就是兩稅合一最基本的觀念,
  然後至於運作起來為什麼那麼複雜,還是等世界樹的迷宮出3代我再解釋。

  上面的例子,320元叫作股利總額,20元叫做可扣抵稅額,300元叫作股利淨額。
  這就是買股票後收到股利憑單上面的三個主要數字。

  股利淨額300元,就代表你手上現金多了300。
  可扣抵稅額20元,你的應納稅額就會少20元。
  股利總額320元,代表你報稅的時候營利所得這個項目要報320元。

  我們來假設一下你的稅率如果是6%會發生什麼事:
  320×6%=19 你有20元抵稅權,所以可以獲得退稅1元。

  我們來假設一下你的稅率如果是40%會發生什麼事:
  320×40%=128 你有20元抵稅權,所以還要再繳稅108元。

  好,營利所得講完了,
  最後的叮嚀是,請務必記得股利是營利所得,不是利息所得。
  有這種誤解的人年紀都很大,請想盡辦法裝年輕。

關於可扣抵稅額,請回顧一下三個基本公式,也有助於理解的。
股利總額加在第一個公式,可扣抵稅額用在第三個公式。

二、執行業務所得

  好,我們好不容易進入的十類所得的第二類。
  大家很高興吧,我也很高興。

  因為執行業務所得不講,跳過去,就像跳跳虎一樣的跳過去。
  為什麼一篇號稱超級無敵海景佛跳牆綜合所得稅講座的文章要跳過執行業務所得?

  執行業務所得都是"執行業務者"在賺的,
  執行業務者簡單來講是賺取收入的方式比較特別。
  像是醫師,律師,會計師,傳銷業者的某種收入,演藝人員,跳跳虎(?)這一類的職業。
  他們報稅各自有不同的規定,所以講也講不全,廣大的上班族也不想學,就跳過去吧。

  不過這裡提個重點,
  個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費等收入,在18萬以內免稅。

  喜歡創作的版友,請向發錢的公司爭取把這些收入列為執行業務所得
  而不要列為薪資所得。(當然,某些狀況是財政部有解釋令明文規定要算在哪一類的)
  18萬的免稅差別也是不小的。

三、薪資所得

  好,光陰似箭,歲月還是似箭,很快的我們到了十類所得的第三類。
  大家很高興吧,我也很高興。

  跳過。

  那邊那位準備寫信罵我的版友請冷靜下來,
  「這算什麼三小超級綜合所得稅講座」正在打的這句話也先刪掉。

  薪資所得可以說是一定要誠實申報的所得,
  講解的時候可以跳過,繳稅的時候卻是怎麼樣也跳不過,
  既然逃不掉,還真的沒有什麼好敎的。

  不過這裡也提個重點,
  加班費在特定時數內是免稅的。特定時數是什麼呢?
  依勞基法的規定,男工是每日3小時,每月46小時,女工是每日2小時,每月24小時。
  但是不管有沒有加班都領加班費的話,那種就不是真正合法的加班費,
  只是把薪資換個名目而已,不適用免稅規定。

  順便一提,伙食津貼每月在1800以內免稅。

四、利息所得

  簡單講就是錢存在銀行賺到的利息。
  有儲蓄投資特別扣除額27萬。

  但是要注意的是,「免稅」和「扣除」是不一樣的。
  免稅就不用報稅,完全不用管他
  但是扣除還是要報稅,有報才能扣,沒報就算漏報喔。
  例如我的利息是5萬,我就要申報利息所得5萬,然後儲蓄投資特別扣除額再扣5萬。
  一來一回還是利息還是不用繳稅。

  但是一定要申報還有別的理由,我們講到扣除額的時候會詳談。

五、租賃所得及權利金所得

  版友應該沒有人在收權利金所得吧,有的話請讓我分一杯羹。(真的是開玩笑的)
  所以我們針對租賃所得談。

  台灣喜歡買樓收租的人意外的多,稅版的大量月經文都在問租賃所得的問題。
  這些爭議細節我們等到談房屋租金支出再談。

  我們只要知道,租賃所得是可以扣成本的,有兩種方法。
  1.提出證據,證明你為了賺取租金收入付出了多少成本。
  2.不用提證據,直接扣除43%當作成本。(也就是57%是收入)

  大部分人當包租公,哪有空去收集什麼單據報稅,
  當然都是選擇直接扣43%,省時省力。

  不過我還是簡單提一下,可以當出租成本的有下列這幾種:
  房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、
  以出租財產為標的物的保險費、向金融機構借款購屋出租所支付的利息等等。

  如果你有精力去收集這些單據,並且可以扣的金額還超過43%,倒也是值得一試啦。

六、自力耕作、漁、牧、林、礦之所得

  跳過。(我今天跳的好酸)
  跳過還是要講原因,原因並不是從事這些工作的人越來越少,
  而是這些收入100%可以當作成本扣除,也就是不用繳稅的意思。
  請努力加入自耕農的行列。

  (但不代表農漁產品公司不用繳稅喔,別誤解了。)

七、財產交易所得

  我國的財產交易其實非常詭異。
  證券交易是免稅的(或說停徵)。
  土地交易是單獨挑出來課土地增值稅的。
  而房屋交易則是算入綜合所得稅。

  一樣都是財產交易,但課稅的方法卻大不相同,
  買賣房地就要分別學會土地增值稅和綜合所得稅的申報,難怪大家寧願找代書。
  好,我們停止抱怨,針對房屋交易來談吧。

  1.收入報多少金額?
    房屋交易會拿到契稅的稅單,稅單上會有房屋現值,就報這個金額。
  2.有什麼可以扣除嗎?
    其實這裡和前述的租賃所得很像。
    A.提出成本費用的證明,就可以扣除。
    B.根據財產交易所得標準扣除一定的百分比。
      96年度的話,臺北市是29%當做收入,高雄市是19%當做收入。(比例依所在地不同)
      例如在台北市的房屋,現值20萬,財產交易所得就是58,000。

  關於房屋買賣有兩件很特別的事,一個叫作「盈虧互抵」,另一個叫做「重購退稅
  房屋買賣的「盈虧互抵」我們在特別扣除額那章的時候才談。
   (這時候你要懷疑我什麼時候才要寫我也可以理解啦)

  重購退稅現在就告訴你,很棒吧。
  故事是這樣的,很多時候,我們賣房子並不是為了賺取收入,是為了買更大的房子。
  這時候如果針對我們賣房子拿到的現金課稅,是不是很不合理?
  那筆錢我要拿來買大房子耶,怎麼被國稅局拿走一部份了,渾球!

  重購退稅就是國稅局不想被你罵渾球而設計出來的制度。
  只要你能夠證明你是拿來買大房子,這個稅就退還你。

  重購退稅要符合下列的條件
    A.要個人自用住宅。不然建商一直用個人名義買賣房子退稅不就賺翻了。
    B.賣房子和買房子的時間相差要在兩年以內。先買後賣,或者先賣後買倒是無所謂。
    C.買的房子要比賣的房子貴。也就是說賣房子的收入要全部用來買房子,不能剩下。

八、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與

    這個詐騙集團很愛用喔,不過現在也用到爛了沒人會上當吧。
    這個類別最主要的區別在於是不是政府舉辦。

     1.我參加某大公司舉辦的抽獎抽中了一台車!
       這不是政府舉辦的,這個時候你確實是要先繳一部份的稅當作扣繳
       等到五月份報稅時再根據我們的三號公式多退少補。

     2.我買公益彩券撞到了頭、不是,說錯了,是中了頭獎!
       這是政府舉辦的中獎,這時候政府會直接在獎金裡面扣走20%。
       這不是扣繳,這20%就把稅繳清了,也不用再報稅了。很棒吧。

       哪裡很棒?超棒的啊!
       報稅的話,最高稅率是40%耶,現在20%就解決了,不棒嗎?超棒的啊!

九、退職所得

  傳說中的退休金!這就是傳說中的退休金了!
  根據你領退休金的方法,減免的額度也不同。

  1.分期領取者:可減除697,000元之後為為所得額。(簡單講697,000內免稅)
  2.一次領取者:分三段計算。
    年資x161,000元以內                      以0元計
    年資x161,000元以上 至 年資x322,000以內  折半計
    年資x322,000以上者                      全額計

  Ex:某君服務滿20年,領取一次退休金800萬,此時:
      20年x161,000=322萬  20年x322,000=644萬

      800萬=322萬+322萬+156萬

      800萬┌322萬以內    322萬  x0=  0元
               ├322萬到644萬 322萬折半=161萬
               └644萬以上    156萬全額=156萬

                      合計申報金額=317萬

  (退職所得就這樣了。)

十、其他所得

  這可是國稅局大絕招了,也就是說無法歸類在前面九類的所得,
  然後國稅局又很想課你的稅的話,就會歸在其他所得。
  例如直銷的某種收入,離婚的贍養費之類的。
  都是一些比較特殊的案例,我們也不深入討論了。

(好不容易本章完)

(下一章開始就是可以少繳稅的重點了,免稅額以及各類扣除額。)

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