[轉錄]超級綜合所得稅講座-第四章:標準扣除額與列舉扣除額

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第四章 標準扣除額與列舉扣除額

好,最近不曉得為什麼,這系列的文章開始在Ptt2到處被轉錄。
但是這樣並不會讓我改用比較正經八百的例子說明,
如果這篇文章忘了用一些下流的例子的話,歡迎來信抗議。

扣除額有三種,有繳稅前兆,提早用扣除額,避免二次補稅。
用扣除額不會四肢無力,扣除額繳稅膠囊~

不管你這時候腦袋有沒有浮現斯斯廣告的那個圓臉女孩。
你一定要知道扣除額是哪三種。
1.標準扣除額
2.列舉扣除額
3.特別扣除額

標準扣除額

標準扣除額是以一個申報戶為單位的
跟上一章提到的免稅額是每人都有一份是很大的不同。

申報戶的觀念我們上一章提過,但是我們在這裡講得更清楚一些。
申報戶跟你們家戶口名簿有幾個人一點關係都沒有。

國稅局跟你一樣聰明,他們知道戶口愛怎麼遷就怎麼遷,
用戶籍來看報稅一點意義都沒有。

其實你回頭看上一章,有關扶養的條件,我完全沒有提到要和父母親同一戶籍喔。
很多人都覺得要同一戶籍才能報扶養,實際上國稅局不太關心的。

只要你年滿20,沒有在學,有正當工作,就應該報稅。
(其實有不正當工作也應該要報稅,但是沒有人會跟國稅局承認犯罪事實。)

所以房子裡雖然住了5個人,同一戶籍裡面雖然有13個人,其中爸爸還跟女兒亂倫,
但還是會根據經濟狀況而會有好幾個申報戶。

渾球!
你寫這麼多字沒有提到什麼是標準扣除額!

免稅額的意涵在於讓每個個人維持基本生活而不用課稅的額度。
(有人77000可以過一年的舉個手給我看一下好嗎?)

扣除額的意涵則比較多元化,但主要的意義在於"這筆支出國家也認為有意義"
例如醫藥費可以扣除,因為國家認為沒有健康的身體無法賺取收入。
又例如自用住宅的房貸利息可以扣除,因為國家希望住者有其屋。

買美少女人偶的支出不能扣除,買wii的支出也不能扣除,
買硬碟的支出不能扣除,買輕小說的支出也不能扣除。
因為這些是國家不關心的事。

渾球!叫你講什麼是標準扣除額,你扯那麼多做什麼!

因為標準扣除額就是你的支出都不受國家鼓勵,
所以還是給你個額度讓你扣除一下,免得你不爽炸總統府。

單身者的標準扣除額是46000,夫妻合併申報的扣除額是92000。
這是固定的,和申報戶內有多少人無關。

單身的孝順孩子不但扶養父母,還連祖父母也順便扶養,但是標準扣除額還是46000
夫妻合併申報但因為老公是無子西瓜,申報戶裡面只有兩個人,標準扣除額還是92000

標準扣除額就是不需要提出任何單據,直接就可以扣除的基本扣除額。

列舉扣除額

列舉扣除額只有六種,不算在這六種裡面的,就算綁架國稅局長也不能扣。

1.捐贈
2.保險費
3.醫藥及生育費
4.災害損失
5.購屋借款利息
6.房屋租金支出

在詳談這些細項之前,叔叔有一件事要告訴你。
列舉扣除額和標準扣除額是二選一的

二選一的意思就是說兩種只能選一種,
也就是說,當你親愛的女朋友問你"我跟二次元美少女你到底選誰?"的時候,
你絕對不能回答都要,那會死人的。

那麼,要怎麼選呢?
當然是選有利的。

我們往上一頁翻一下,標準扣除額的金額是固定的,46000或92000。
當六種列舉扣除額合計可以超過標準扣除額的金額時,選擇列舉扣除額才有意義。

1.捐贈
  捐贈會依據你捐給誰而額度有些不同。
  例如你捐給慈善機構,扣除的上限是不可以超過所得總額的20%
   (忘記所得總額是什麼的人請捏一下自己的OO,然後回去看第一章複習)
  例如你捐給政府,扣除的額度沒有上限。
  例如你捐給政黨,扣除的上限是20萬和總得總額20%取低。
   [上限=min(20萬,所得總額20%)]
  另外還有捐給學校、捐給特定候選人、捐給文化事業等等,就不詳談了。

  這邊簡單提3件事。

  A.都已經第四章了,不要以為捐10萬就可以少繳10萬的稅,
    捐10萬只是所得總額可以少10萬,
    請把所得稅的三個公式看熟,在第一式減10萬和在第三式減10萬差別非常大。
    特地提出來的原因是有這種誤解的人意外的多。

  B.捐錢給廟宇是可行的,一般家庭最常見的捐贈就是捐給廟宇和慈善機構。
    但是不是廟裡拿到的收據都可以,點光明燈、收驚的、安太歲的收據就不行。
    因為那不叫捐贈,那是你付錢請廟裡提供服務。
    (國稅局:你光明的未來關我屁事,你被嚇到又關我屁事。)

  C.捐地節稅,這是前幾年有錢人避稅最流行的方法,
    但是這個方法已經被財政部擋下來了,不能再用了。
    特地提一下是因為大家都對這個方法非常有興趣,但不能用了,所以不要問我方法。
    (這個方法牽扯的八卦還滿多的)

2.保險費
  保險費很特別的一點,竟然是算人頭的
  跟前面我們談到扣除額以戶為單位是很大的不同。

  保險費的額度是每人24000元。

  所以當申報戶裡只有你一個單身宅宅的時候,
  保險費永遠不可能超過標準扣除額46000,保再多險也沒用。

  至於申報戶裡面每個人的保險費都可以扣嗎?
  很遺憾的,也沒有。

  可以申報保險費的人限制:本人、配偶、直系親屬

  所以受你扶養的年幼雙馬尾妹妹的保險費是不能扣的

  要保人和被保險人要在同一申報戶

  所以當你自己一個申報戶,父母是另一個申報戶,
  而父母的保險費是你在出的時候,兩個申報戶都不能報這筆保險費。

  只有人身保險可以報

  所以不要天真的去報車險,這樣國稅局會以為你是一台車。

  只有健保沒有上限

  健保可以不受24000的限制,有多少報多少。
  例如:古泉一樹今年繳納壽險5萬元,健保繳3500元,
        所以他可以報保險費27500元。

  但是公保、勞保、海綿保保、天線保保,都沒有這樣的福利喔,請不要弄混。

3.醫藥及生育費
  整個申報戶裡面支出的醫藥和生育費用全都可以扣,並且沒有上限。

  重病支出大筆醫藥費已經很慘了,國稅局不會在這個時候落井下石。
  (但別的時候很難說,例如當你破產的時候,國稅局會比誰都先跟你要錢)

  這邊我們簡單提兩件事
  A.保險給付的金額不能報。
    這很合理吧,保險公司都理賠了,
    你還想跟國稅局說你有這筆醫療支出,想要兩頭賺,門都沒有。

  B.真的只限醫藥費用
    不是在醫院花錢都可以。
    有些女孩子沒有生病,但是花很多錢在醫院,
    像是在臉上割包皮,不是,割雙眼皮,這一類不是醫療行為的支出是不行的。

4.災害損失
  災害損失是可以減免稅的,在災害發生之後,趕快打電話給國稅局,煩你的管區。
  叫他來你家看看,咪爹咪爹,斯構以捏,損失了這麼多,啊~斯!讓我扣除吧。

  只有不可抗力的災害才算災害。
  水災、風災、地震、戰爭這種的才算災害。
  車禍不算災害,失竊也不算災害,樓上鄰居漏水搞得你們夫妻失和也不是災害。

  保險給付的金額不能報。
   不要讓叔叔講第二次,國稅局精得跟猴一樣,不會讓你兩頭賺的。

5.購屋借款利息
  現在這個時代,房子很貴,所以大家都有房貸,
  背房貸的壓力很大,所以國稅局會假好心幫你分擔一些。

  只有自用住宅的房貸利息可以扣,你們這些買樓收租的有錢人還可以扣就太過份啦。
  到底要符合哪些規定呢?

  A.申報戶內有人的戶籍在那棟房子上,本人、配偶、受扶養親屬的戶籍都可以。
  B.限一棟,有好幾棟房子的有錢人還可以每棟都扣就太過份啦。
  C.不可以出租,不可以營業,只能拿來自己住。
  D.必須是跟銀行辦的房貸。
   (不要覺得這規定很扯,就是有人會跟媽媽借錢買房子還付利息的。)
  E.必須是購屋房貸。
    如果只是缺錢買LV,用房子抵押借款來買LV是不行的。
     (因為房貸利息低,用房屋抵押來做消費型借款的人很多。)
    當然,二胎房貸不行。

  好,叔叔我的房貸符合這些規定,那我要怎麼申報扣除呢?

  A.限額30萬
    一樣有上限,不然有錢人買個30億的房子每年利息300萬還不用繳稅,這樣對嗎?

  B.要減除儲蓄投資特別扣除額。
    這個就很難懂了,
    但是我們在第二章談到利息所得的時候,承諾要講到儲蓄投資特別扣除額才敎。
    所以現在也不能敎,其實我真的很想講,真的,相信我,但是我要守信。

    簡單舉個例子總可以吧,
    朝倉涼子小姐今年繳了房貸利息35萬元,
    然後他放在銀行的定存收了利息8萬,這8萬全部都可以用儲蓄投資特別扣除額扣掉。

    所以涼子小姐今年可以報的房貸利息就是。
    房貸實際支付利息35萬-儲蓄投資特別扣除8萬=27萬。
    (27萬在30萬限額內,可全部扣除)

  順便一提,這個房貸的利息金額銀行會在五月報稅前寄利息單讓你報稅,
  沒寄的話去客訴他。

6.房屋租金支出
  啊,好痛苦,這篇文章為什麼這麼長,真的有人自己看到這裡嗎。

  我累了,先講重點。
  A.上限12萬。
  B.跟上面的購屋借款利息是二選一。
    申報買房子了又申報租房子很奇怪吧,所以就二選一了。

  其實這個項目應該很單純啊,就繳繳房租報報稅,有什麼難的。
  是沒什麼難的,難的是人心難測。

  tax版最大宗的文章就是房租支出怎麼報稅?該不該報稅?我報稅房東會對我怎麼樣?
  為什麼大家都要問呢?這要怪文具店。

  站在那邊的文具店老闆,過來好好跟我道歉。每天回重複的文章很累耶。

  等一下再繼續罵文具店老闆,先告訴你們要報稅房租準備的單據。
  A.租賃契約書。
  B.付款證明。(像是轉帳交易明細表之類,或者房東有簽收房租的單據也可以)
  C.要在租屋處遷入戶籍,沒遷入戶籍的話要提供自住切結書。

關鍵就在於第一個單據,租賃契約書。

文具店所賣的租賃契約書通常會這樣寫著
「本件租屋之房屋稅、綜合所得稅等,若較出租前之稅額增加時,其增加部份,
  應由乙方負責補貼。乙方絕不異議。」

然後一場房東與房客的報稅大戰就開始了。

房客當然想要報租金支出,這樣可以少繳稅。
但是房客報了租金支出之後,國稅局就會知道房東有租金收入。
如果房東有意隱瞞國稅局的話,這時候就會被發現,房東會被國稅局補稅。

如果你是房東,你會怎麼做?
很簡單,漲房租。

所以為了維持房東和房客之間的合諧,我們當然不是拿出九把刀的小說給房客看。
而是應該在簽約時就先講好到底租屋報不報稅。

報稅的房租貴一點,不報稅的房租便宜一點。
報稅的減免A金額,房租漲了B金額。
只要A>B,報稅對兩方可能都是有利的,一邊漲房租,另一邊少繳稅,不是很好嗎?
反之也有可能不報稅對兩方都是有利的。

當然房東提出的B金額,不見得和房東因租金收入要多繳的稅相同。
但這是房東自己要吸收多少成本的考量,
同意房客報稅又不漲房租的房東也是有的。

但是大多數的人不會走理性的協商路線。

他們在簽約時跟房東講了不會報稅來換取比較便宜的房租。
然後到了報稅的時候又覺得不想繳這麼多稅就把房租支出報出去了。
其實我覺得這樣是不太道德的。
特別是最後一年要搬家了,房東漲不到房租的時候,這樣作的人又更多了。

好,我們停止對人性的抱怨,回頭來看契約上的這句話。

「本件租屋之房屋稅、綜合所得稅等,若較出租前之稅額增加時,其增加部份,
  應由乙方負責補貼。乙方絕不異議。」

我重複貼了兩次,你覺得這句話是合法的嗎?

  是合法的

  如果契約寫著"本件租金支出禁止報稅",肯定是違法的,契約無效。
  人民有依法誠實的義務,禁止報稅的契約無效。

  但這句話沒有禁止報稅,只有說增加的稅金由對方出。
  這是合法的。

  今天你依法報房屋租金支出,這點沒有問題。
  但是你不願履行當初承諾"幫房東付他增加的稅額"
  在民法上也是違約的,房東如果真要上法院告你,不見得告不贏。
  只是多數房東也是覺得又一次被婊,不會為了這幾千或幾萬元稅金告上法院就是了。

  所以tax版一直有人在問契約上這句話合不合法,我可不可以報租金支出。

  我的答案是稅法上,當然可以報租金支出。
  但是最好是事先雙方談過,
  那種"我已經不租了,那我可以報稅嗎?"的發言,我都是不予回應的。

  稅法只能規定如何報稅,由誰報稅,
  至於交易的過程稅金如何轉嫁,那是經濟學問題,不是稅法問題。

好,該談的問題好像都談到的樣子。

(第四章完)

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